Il regime fiscale speciale della Germania per gli operatori di casinò pubblici non è in linea con le norme dell'Unione europea sugli aiuti di Stato. La Germania deve ora recuperare gli aiuti di Stato incompatibili, compresi gli interessi, e abolire i regimi fiscali per il futuro. Queste le conclusioni cui è giunta la Commissione europea al termine di un'indagine approfondita avviata nel dicembre del 2019 e volta a valutare se i regimi fiscali speciali applicabili agli operatori di casinò pubblici in Germania siano in linea con le norme sugli aiuti di Stato. L'indagine ha fatto seguito alle denunce dei concorrenti dei casinò pubblici.
In Germania, gli operatori di casinò pubblici (Spielbankunternehmen) sono soggetti a regimi fiscali speciali (un regime in ciascuno Stato, Bundesland) che sostituiscono una serie di imposte generali altrimenti applicabili, in particolare l'imposta sulle società o sul reddito e un'imposta locale sull'intrattenimento.
LA VALUTAZIONE DELLA COMMISSIONE - Sulla base della sua indagine approfondita, la Commissione ha riscontrato che i regimi fiscali speciali comportano un vantaggio economico per gli operatori di casinò pubblici sotto forma di un carico fiscale potenzialmente inferiore rispetto alle normali norme fiscali.
La Commissione ha inoltre riscontrato che, a causa della concezione delle norme fiscali speciali, il vantaggio non è automatico e non si concretizza in tutti gli anni fiscali e per tutti gli operatori. Spetterà quindi alle autorità tedesche valutare se sia stato concesso o meno un vantaggio agli operatori di casinò pubblici. Secondo i calcoli preliminari della Commissione, le recenti riduzioni delle imposte speciali in alcuni Stati potrebbero aver comportato vantaggi almeno per una parte degli operatori attivi in tali Stati.
LE NORME DI AMBURGO SOTTO LA LENTE - La Commissione ha inoltre preso in considerazione la recente modifica delle norme fiscali speciali ad Amburgo. In questo Stato il legislatore ha proattivamente introdotto a partire dal 1° gennaio 2024 una nuova tassa di perequazione a carico del gestore delle case da gioco pubbliche. Questa tassa viene pagata nel caso in cui il carico fiscale dell'operatore ai sensi delle norme fiscali speciali sia inferiore al carico fiscale che sosterrebbe secondo le normali norme fiscali. La Commissione ha ritenuto che questo meccanismo impedisca automaticamente la concessione di un vantaggio all’operatore, cosicché le norme fiscali speciali di Amburgo non costituiscono aiuti di Stato a partire dal 1° gennaio 2024.
I PROSSIMI PASSI - La Germania deve ora recuperare gli aiuti incompatibili, più gli interessi. Poiché la Germania dovrà determinare se è stato concesso o meno un vantaggio agli operatori di casinò pubblici e, in caso affermativo, determinare l'importo da recuperare da ciascun potenziale beneficiario dell'aiuto incompatibile, al momento non è noto l'importo totale dell'aiuto da recuperare palcoscenico.
LO SCENARIO NORMATIVO - Ai sensi dell'articolo 107, paragrafo 1, del trattato sul funzionamento della Comunità europea, una misura costituisce aiuto di Stato se sono soddisfatte le seguenti quattro condizioni cumulative: (i) la misura deve essere concessa dagli Stati membri mediante risorse statali; (ii) la misura deve conferire un vantaggio economico selettivo a determinate imprese, (iii) il vantaggio deve falsare o minacciare di falsare la concorrenza e (iv) la misura deve incidere sugli scambi tra Stati membri dell’Ue.
Nei casi che comportano una misura di deroga alle normali norme fiscali, la Corte di giustizia dell'Unione europea ha chiarito che il criterio del vantaggio è già soddisfatto quando un regime concede un mero vantaggio "potenziale" che può concretizzarsi solo in determinate circostanze o solo in determinati regimi fiscali anni.
Le norme dell’UE sugli aiuti di Stato richiedono che gli aiuti di Stato incompatibili siano recuperati al fine di eliminare la distorsione della concorrenza creata dall’aiuto. Non sono previste sanzioni ai sensi delle norme Ue sugli aiuti di Stato e lo scopo del recupero è ripristinare la situazione esistente nel mercato interno prima che l'aiuto fosse versato. Restituendo l'aiuto illegale, il beneficiario perde il vantaggio di cui ha goduto rispetto ai suoi concorrenti.